近期，VAT注冊令來勢洶洶，亞馬遜已經(jīng)在強制要求填寫VAT信息。下面就詳細講講關(guān)于VAT退稅/抵稅的計算和征收。 首先，所謂的退稅或抵稅是指進口增值稅可以在季度申報時抵扣銷售增值稅!!

一、VAT的計算

以英國海外倉(FBA)發(fā)貨為例，假設(shè)：

● 進口A貨物100件

● 單件進口申報價格100鎊/件

● 頭程運費2,000鎊

● DUTY RATE關(guān)稅率 = 3.7% (不同產(chǎn)品，按不同稅率計算)

● VAT RATE進口(和銷售相同)增值稅率 = 20%

*平臺標示銷售價格200鎊/件(含銷售增值稅)

(*)稅前單件銷售價格200 x 1 /(1+20%) = 200 x 5/6 = 166.67鎊

(**)單件銷售價含稅金額為 200 x 20%/(1+20%) = 200 x 1/6 = 200/6 = 33.33鎊

于是：

● 申報貨值= 100件x 100鎊/件= 10,000鎊

● 關(guān)稅DUTY = 申報貨值x 產(chǎn)品稅率 = 10,000鎊x 3.7% = 370鎊

● 進口增值稅 IMPORT VAT = (申報貨值+頭程運費+關(guān)稅DUTY) x 20% = (10,000+2,000+370) x 20% =2,474鎊

(**) 這個進口增值稅 2,474 鎊 為海關(guān)進口貨物賣家必須繳納的費用，但它可以在季度申報時抵扣銷售增值稅。

即：產(chǎn)品銷售后，應(yīng)繳納的稅費 = 銷售增值稅 – 進口增值稅

銷售分幾個情況做個分析：

1. 沒有任何銷售, 庫房剩余100件貨物

● 總銷售額 = 0 x 100鎊/件 = 0鎊

● 銷售增值稅SALES VAT = 0/6 = 0鎊

● 應(yīng)繳稅為0 – 2,474 = - 2,474磅，即HRMC應(yīng)退稅2,474磅給賣家

2. 貨物50件以200鎊/件售出，庫房剩余50件貨物

● 銷售額 = 50 x 200鎊/件= 10,000鎊 (含增值稅)

● 銷售增值稅SALES VAT = 10,000/6 = 1,666.6鎊

● 應(yīng)繳稅為1,666.6 – 2,474 = - 807.4磅，即HRMC應(yīng)退稅807.4磅給賣家

3. 貨物100件全部以200鎊/件售出，庫房剩余0件貨物

● 總銷售額 = 100 x 200鎊/件= 20,000鎊 (含增值稅)

● 銷售增值稅SALES VAT = 20,000/6 = 3,333.3鎊

● 應(yīng)繳稅為3,333.3 – 2,474 = 859.3鎊，即賣家還要補繳稅859.3鎊給HRMC。

從上面的計算,大家是不是明白了所謂的HMRC退稅給賣家往往發(fā)生在賣家貨物沒有完全售出還有庫存的情況下。這是大家都不想的， 當然是貨品大賣好啦!趕快賣光光!!

友情提醒：退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫存，無需繳納銷售稅。

二、VAT的(申報)征收

銷售增值稅實際是HMRC 要求商家在賣出貨物時代替HMRC向顧客收取的，貨物賣出后要給HMRC。因此，政府對VAT的征收就很積極，且對偷稅漏稅騙稅查的很嚴。

FORM C79 ： VAT申報的關(guān)鍵性文件

Form C79全稱是H.M. CUSTOMS AND EXCISE MONTHLY VAT CERTIFICATE,

當貨物在海關(guān)進口后便會產(chǎn)生C79。C79是該月份Import VAT的總表, 其記錄的金額是上面提到的當月的進口增值稅IMPORT VAT總和。

提醒：保存該證書以支持您的稅務(wù)抵扣。

1. 通常當月的C79會在下個月的下旬收到。(如8月份的C79會在9月20號左右收到)。所以等到20號以后才補充記錄資料去申報，時間上是趕不及的。因此9月份開始的申報通常只會有5，6，7月份的C79。

2. 每個月份的C79如果沒有被Claim, '就是還沒有用過來抵扣'的話，下個月份還是可以用來抵扣的。但是絕不可以重復(fù)使用。

3. C79是月份進口的記錄總表，作為賣家，如果你跟會計師或HRMC說沒有C79且你不知道自己有沒有進口就是貶低他們的智商。

4. 計算申報(應(yīng)繳納的)稅費 = 銷售增值稅 – 進口增值稅。銷售增值稅的計算是按當季度的銷售總額(Gross Sales)來計算的。如上所述，申報(應(yīng)繳)稅費 = (Gross Sales/6) - C79。

申報稅費為正，賣家必須支付稅金給HRMC。

申報稅費為負，HRMC可以退稅給賣家。

友情提醒：

● 稅局是可以退稅的，但他們退的是支票而不是轉(zhuǎn)賬到賬戶

● 對于海外VAT號, 沒有UK Bank Account 是沒辦法退稅的，所以往往留作下季度抵扣

● 申報稅費為負數(shù)(退稅)會增加稅局抽查的機會

5. 向HMRC遞交季度申報材料進行申報。每一個季度的申報，都必須在每一個季度支付稅金，沒有可能因為稅金金額少而放到下一期才繳納稅金的說法，必定會產(chǎn)生罰款。

6. 稅金是客人直接付到英國稅局的海外賬戶